ENTIDADES OBLIGADAS A LA AUDITORIA DE CUENTAS
De acuerdo con la disposición adicional 1ª de la Ley de Auditoria de Cuentas, la disposición adicional 6ª de su Reglamento y el artículo 203 de la Ley de Sociedades Anónimas, deben someterse a auditoria, cualquiera que sea su naturaleza jurídica, las empresas o entidades en las que concurra alguna de las circunstancias que se señalan a continuación:
a) Cotización
de sus títulos en cualquiera de las Bolsas Oficiales de Comercio.
b)
Emisión de obligaciones en
oferta pública.
c)
Dedicación de manera habitual a la
intermediación financiera.
d)
Dedicación a cualquier actividad sujeta a la L 33/1984 de Ordenación del
Seguro Privado (referencia que actualmente debe entenderse hecha a la L
30/1995).
e)
Percepción de subvenciones o
ayudas del Estado y demás organismos públicos, dentro de los límites que
reglamentariamente se fijen.
f)
Realización de obras o
prestaciones, o suministro de bienes
al Estado y demás organismos públicos, dentro de los límites que
reglamentariamente se fijen.
g)
Superar los límites fijados para presentar balance abreviado (LSA art.181.1 redacc RD 572/1997,ver no
5215). (1)
h)
Las cooperativas, salvo cuando cumplan al menos dos de las circunstancias que la
LSA art.181.1 exige para la presentación de balance abreviado (ver no
5215) (ICAC consulta núm3, BOICAC núm 8). No obstante, están en todo caso
obligadas a auditoría cuando lo exijan sus estatutos, cuando se acuerde así en
asamblea general y cuando lo soliciten el 5% de los socios (L 27/1999 art.62).
i) Por solicitud de un número de socios, que represente al menos el 5% del capital social, de aquellas sociedades que no están sometidas a auditoría. Esta solicitud debe efectuarse al registrador mercantil de la localidad donde esté domiciliada la sociedad, y antes de que transcurran 3 meses desde el cierre del ejercicio. La auditoría se realiza con cargo a la sociedad (LSA art.205).
J) Por mandato Judicial instado por quien acredite un interés legítimo, incluso en vía de jurisdicción voluntaria (CCom art.40).
k) Cuando deban presentarse cuentas consolidadas (CCom art.42).
l) Tratarse de una sociedad de garantía recíproca, ya que estas entidades están obligadas a auditar sus cuentas anuales en cualquier circunstancia (L 1/1994 art.54).
m) Tratarse de sucursal de entidad de crédito extranjera que no esté obligada a presentar cuentas anuales en España. Debe someter a auditoría las informaciones contables que deban hacer públicas y aquéllas que, con carácter reservado, hayan de remitir al Banco de España (LACdisp.adic.la).
n) Las entidades de previsión social (RD 2615/1985 art.36).
ñ) Las instituciones de Inversión colectiva (L 46/1984 art.13).
o) Las sociedades y fondos de inversión inmobiliaria y los fondos de titulización hipotecaria (L 19/1992 art.6).
p) Las sociedades anónimas deportivas (L 10/1990 art.26 y 36).
q) Las entidades eléctricas (RD 2550/1994).
r) Las fundaciones (L 30/1994 art.23).